预征率

预征率的计税方法是什么?

简易计税

预征率是多少？

预征率=征收率

3档

2% 3% 5%

建2租3转让5

建筑服务2%，不动产的租赁3%，不动产转让是5%

纳税人转让不动产

纳税人转让不动产在哪里预缴？

你必须在不动产所在地-预缴税款

纳税人转让不动产在哪里申报？

向机构所在地-申报纳税

为什么用简易计税办法？

2016年3月之前的，因为之前没有办法抵扣，用简易计税办法，5%税率

纳税人转让取得的不动产的来源？

直接购买的不动产

接受捐赠的

接受投资入股的

自建（除了自建其他的都属于外来）

抵债

口诀：

非房企转让不动产

不分简易和一般

预缴均用5个点

区分外来和自建

外来简易用差差 （预缴是差额，申报是差额）

外来一般用差全 （预缴是差额，申报是全额）

自建预报都是全 （预缴/申报都是全额）

一般计税方法

预征

建2租3转让5

直接套公式

非房企转让不动产

简易计税-外来简易用差差

外来：差额/(1+5%)x5% 差额/(1+5%)x5%-预缴的

简易计税-自建预报都是全

自建：全额/(1+5%)x5% 全额/(1+5%)x5%-预缴的

一般计税：不动从按税率算-外来一般用差全

外来：差额/(1+5%)x5% 全额/(1+9%)x9%-预缴的-进项的

一般计税：自建预报都是全

自建：全额/(1+5%)x5% 全额/(1+9%)x9%-预缴的-进项的

预缴均用5个点

简易计税 差额/(1+5%)x5% 全额/(1+5%)x5%

一般计税 差额/(1+5%)x5% 全额/(1+5%)x5%

一般计税税率?

建2租3转让5

简易算出来的就是应纳税额，简易计算没有进项

直接拿不含税的X税率

自建都是全

预缴申报都是全额

预征都是5个点

房地产开发商

预征都是3个点

简易计税

预收款/(1+5%)x3%

回顾：

交邮基电建不动-征税率9% 不劳人-税率

不动产的租赁与转让的税率都是9%

个人转让房企

小于2年 全额/(1+5%)x5%

大于2年

1.非北上广深 免税

2.北上广深

普通住房

非普通住房 差额/(1+5%)x5%

自建自用免税

炒房，就按5%交税

一般纳税人转让2016.4.30可以用简易计税，5%税率，之后的只能用一般计税方法

一般纳税人可以选择简易计税，也可以选择一般计税方法

扣减价款的凭证-税法里有凭证才能扣

扣减价款的凭证是什么？

税务部门监制的发票

判决书

裁决书

调解书

仲裁书

债券书

扣减价款的处理方式是?

纳税人转手不动产，差额计税，丢失了发票，可以去申请拿契税，然后抵扣

契税=价款X契税税率（营业税是价内税）

增值税专票的开具

小规模纳税人转让不动产，不能自建开，向税务局申请代开具

其他个人，不能开具或者申请开票，他根本不能抵扣

完税凭证可以拿去抵扣进项

不动产租赁

简易就是拿租金，租金/(1+5%)x5%

一般计税 租金/(1+9%)x3%

销项税额 租金/(1+9%)x3%

个人 租金/(1+5%)x5% 其他个人不用交，个体工商户要交

销售额的确认的易错点

白酒的押金收到时就算销售额，啤酒逾期了才算销售额

白酒收到时计，逾期不计

啤酒收到不计，逾期计

金银首饰差额计税，珍珠玛瑙全额计税

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